När Skatteverket ändrar sin momssyn – utan att det märks

^{Cecilia Thore är moms- och skatteexpert på Tholin.}

Från ställningstaganden till rättslig vägledning

Under senare tid har Skatteverket upphävt eller arbetat om flera ställningstaganden på momsområdet och i stället fört över informationen till rättslig vägledning.

Under 2026 har detta bland annat gällt frågor om rumsuthyrning, solcellsanläggningar, privat användning av personbilar, verksamhetsöverlåtelser, pågående tjänster som avslutas i förtid och moms vid löneavdrag.

Att ett ställningstagande upphävs betyder inte nödvändigtvis att Skatteverket har ändrat uppfattning. Ofta har informationen i stället flyttats till rättslig vägledning, ibland uppdelad på flera sidor.

Det gör det svårare att se vad som faktiskt är nytt. Och ibland handlar det inte bara om att informationen har flyttats – även själva bedömningen kan ha förändrats.

Förmånsbilarna – en ändring som var lätt att missa

Hanteringen av löneavdrag och förmånsbilar är ett aktuellt exempel på att även själva bedömningen kan förändras.

Skatteverket har sedan 2023 ansett att brutto- och nettolöneavdrag kan utgöra ersättning för ett momspliktigt tillhandahållande till en anställd. Samtidigt har arbetsgivares tillhandahållande av personbilar och drivmedel till sådana bilar uttryckligen undantagits.

Mot bakgrund av utvecklingen i rättspraxis upphävde Skatteverket den 16 juni sitt tidigare ställningstagande om moms vid löneavdrag och ändrade sin syn i frågan. Förändringen innebär bland annat att momsen i vissa situationer kan beräknas utifrån själva löneavdraget, i stället för utifrån arbetsgivarens kostnad för förmånen. Så kan vara fallet om det rör sig om en särskild förmån som riktar sig till företagets personal och som får betraktas som ett normalt inslag i ett företags verksamhet. 

Skatteverket meddelade också att den nya synen kunde arbetas in direkt i rättslig vägledning i stället för att presenteras i ett nytt ställningstagande. Därefter förtydligades det i rättslig vägledning att det ska vara moms vid löneavdrag även när arbetsgivare tillhandahåller personbilar och drivmedel till sådana bilar till sina anställda. Dessutom lades nya exempel till om nettolöneavdrag vid bilförmån och drivmedel.

Detta är en förändring som har stor praktisk betydelse och berör många företag som erbjuder förmånsbilar mot löneavdrag till sina anställda. Samtidigt väcker den flera frågor som ännu inte är tydligt besvarade.

Det gäller bland annat: 

•        från vilken tidpunkt den nya synen ska tillämpas,
•         hur avdragsrätten påverkas, samt
•        i vilka situationer reglerna om omvärdering av beskattningsunderlaget blir aktuella,

För företagen innebär det en betydande osäkerhet kring hur förmånsbilar och löneavdrag ska hanteras i praktiken. 

När en förändring med så stor praktisk betydelse inte presenteras samlat i ett nytt ställningstagande, utan i stället smygs in i rättslig vägledning, blir den svårare att upptäcka. Det blir också svårare att förstå ändringens fulla räckvidd. Här hade Skatteverket behövt vara betydligt tydligare i sin kommunikation.

Rättslig vägledning uppdateras löpande

Skatteverket publicerar återkommande nya utgåvor av rättslig vägledning. En uppdatering behöver dock inte innebära en ändrad rättslig bedömning. Det kan handla om ett förtydligande, ett nytt exempel, en lagändring, ny praxis, nya hänvisningar eller att information har flyttats från ett ställningstagande.

Det räcker därför inte att konstatera att en sida har uppdaterats. Den viktiga frågan är vad som faktiskt har ändrats och om förändringen får någon praktisk betydelse.

När en uppdatering innebär en ändrad bedömning

Problemet är inte att Skatteverket uppdaterar och utvecklar rättslig vägledning.

Problemet uppstår när en ändrad bedömning med stor praktisk betydelse arbetas in i vägledningen utan att det tydligt framgår vad som har ändrats, varför bedömningen har ändrats, vilka situationer som omfattas, vilka praktiska konsekvenser ändringen får och – inte minst viktigt – från vilken tidpunkt den nya synen ska tillämpas.

Rättslig vägledning är dessutom i första hand ett arbetsverktyg för Skatteverkets egna medarbetare. När viktiga förändringar förs in löpande på olika sidor kan det för skattehandläggarna vara svårt att fatta korrekta beslut samt för skatteupplysningen att ge korrekta svar till allmänheten.

Efter kritik från flera håll arbetar Skatteverket nu med att ta fram ett nytt ställningstagande som rör löneavdrag vid bilförmån. Förhoppningsvis kan det bidra till att reda ut de frågor som fortfarande är oklara.

En utmaning för redovisningskonsulterna

För redovisningskonsulter innebär utvecklingen att det blir allt viktigare att följa förändringar i Skatteverkets rättsliga vägledning. Även mindre uppdateringar i vägledningen kan få stor betydelse för hur momsen ska hanteras i praktiken.

Samtidigt måste företagen och deras rådgivare kunna förvänta sig tydlig information när Skatteverket ändrar sin bedömning. Det bör framgå vad som har ändrats, vilka situationer som omfattas och från vilken tidpunkt den nya synen ska tillämpas.