I olika sammanhang under 2024 och 2025 har Srf konsulterna lyft onödiga fel i Inkomstdeklaration 2 för aktiebolag. I augusti lämnades inkomstdeklarationerna för aktiebolag med kalenderår 2024 in till Skatteverket. Kan vi nu se att felen gick ner?
De vanliga felen är kopplade till att företagen missar att göra skattemässiga justeringar i de fall när det finns särskilda skatteregler och att man glömmer att redovisa uppgifter på deklarationens första sida.
I sina utredningar ser Skatteverket ofta att dessa fel är oavsiktliga. De medför i många fall skattetillägg och det är onödigt när det finns stöd i skatteprogrammen.
De onödiga fel som vi har arbetat kring är följande:
Nedskrivningar av finansiella anläggningstillgångar är inte skattemässigt avdragsgilla. Nedskrivningen ska därför återföras under skattemässiga justeringar i rutan 4.3 b Bokförda kostnader som inte ska dras av – Nedskrivning av finansiella tillgångar
Har företaget inte vinster på marknadsnoterade andelar som förlusterna kan kvittas mot hamnar förlusten i aktiefållan och kan sedan utnyttjas mot framtida vinster. Förlusterna ska återföras i ruta 4.7 b Avyttring av delägarrätter – Bokförda förluster.
Vinster på näringsbetingade andelar är skattefri och ska därför återläggas under skattemässiga justeringar i ruta 4.7 a Avyttring av delägarrätter – Bokförda vinster
Precis som vinster på näringsbetingade andelar är utdelningarna skattefri. De ska återläggas vid ruta 4.5 b Bokförda intäkter som inte ska tas upp – Utdelningar.
Förluster på näringsbetingade andelar är inte avdragsgilla och de bokförda förlusterna ska därför återföras vid ruta 4.7 b Avyttring av delägarrätter – Bokförda förluster.
Underlag för särskild löneskatt ska redovisas på deklarationens första sida i ruta 1.4 Underlag för särskild löne-skatt på pensionskostnader.
Avkastningsskatten är en allmän skatt som inte är avdragsgill och ska därför återläggas under skattemässiga justeringar i ruta 4.3 c Bokförda kostnader som inte ska dras av – Andra bokförda kostnader.
Hur har Srf konsulterna arbetat med att informera om de fel som Skatteverket presenterade? För att stötta våra medlemmar och tydliggöra felen, har vi valt att arbeta på två sätt.
Vi har för det första spridit information till redovisningskonsulter i olika forum. Bland annat har vi haft ett webbinarium, Srf fokus, som var öppet för alla intresserade. Dessutom har vi informerat om felen i olika utbildningar, som till exempel Onlinekursen Vanliga fel i Ink 2.
För det andra har vi, tillsammans med Skatteverket, informerat de programvaruleverantörer som Srf konsulterna samverkar med i Srf Redsam. Detta är Srf konsulternas samarbetsforum som samlar centrala programleverantörer för att dela och diskutera information på viktiga områden och därigenom bidra till ett effektivare och starkare näringsliv.
I denna samverkan ville vi uppmärksamma programvaruleverantörerna på de onödiga felen i deklarationen för att de, när det är möjligt, ska fortsätta bygga in varningar eller andra indikationer som uppmärksammar användaren om att en åtgärd behöver göras. Det är förstås en avvägning för programvaruleverantörerna mellan hur mycket kontroller och varningar det kan finnas i programmen utan att användarvänligheten påverkas.
I augusti 2025 lämnades Inkomstdeklarationen 2 för aktiebolag med kalenderår 2024 in till Skatteverket. Totalt lämnades cirka 760 000 deklarationer in avseende beskattningsår 2024. Vår förhoppning var naturligtvis att antal fel skulle ha gått ner generellt. Skillnaden är en jämförelse mellan antalet signaler om utredning i Skatteverkets system för Inkomstdeklaration 2 avseende beskattningsår 2023 och 2024.
Här är resultatet:
Tyvärr kan man av statistiken inte utläsa om företaget har haft hjälp med att upprätta deklarationen av en redovisningskonsult eller inte. Det går inte heller utifrån inlämningssätt att dra några slutsatser om vilka slags företag det är som har gjort fel.
Två områden överraskar positivt med en stor minskning – återföring av avkastningsskatt på utländska kapitalförsäkringar och ej återförda avdrag för kapitalförluster som ska in i fållan. På de övriga områdena har vi ett arbete att göra tillsammans för att minska dessa onödiga fel.
I många av de utredningar som Skatteverket gör i dessa fall aktualiseras frågan om en oriktig uppgift föreligger, vilket i sin tur kan leda till skattetillägg. Ett sådant skattetillägget är en onödig kostnad för företagen. Skatteverket ser i dessa utredningar att det mycket ofta handlar om oavsiktliga fel. En förhoppning är att Skatteverket tillsammans med Srf konsulterna och programvaruleverantörerna kan minska felfrekvensen ytterligare i dessa fall. Det ligger i allas intresse att Skatteverket kan arbeta med de riktiga skatteundandragande kontrollerna.
Srf konsulterna har tillsammans med Skatteverket återkopplat till programvaruleverantörerna om hur statistiken ser ut. Det är svårt att se vad programvaruleverantörerna kan göra mer än att se över de varningar och signaler som finns i systemen. Kan texterna förtydligas eller förklaras ytterligare?
Kunskapen om dessa ämnesområden behöver spridas mer. Srf konsulterna kommer därför att informera om dessa områden och onödiga fel genom webbinarium och utbildningar även i framtiden.
Vi hoppas se ytterligare förbättringar till deklarationerna som lämnas under 2026.
Har du något tips hur vi kan arbeta för att få ut informationen kring detta – hör av dig till Srf konsulterna!
ONLINEKURS: I den här utbildningen går vi igenom hur du som redovisningskonsult kan undvika några vanliga fel i inkomstdeklaration 2 (INK2) för aktiebolag. De vanliga felen är kopplade till att man missar att göra skattemässiga justeringar i de fall när det finns särskilda skatteregler och även att man glömmer att redovisa uppgifter på deklarationens första sida.
